国税庁 仮想 通貨 計算 方法ガイド

国税庁「仮想通貨（暗号資産）の計算方法」 — 概要

国税庁 仮想 通貨 計算 方法に関する本稿は、個人・法人が暗号資産取引で税務上の所得をどう算定するかを、実務で使える手順と国税庁の公式計算書（Excel）の使い方に即して整理したガイドです。この記事を読むことで、課税事象の把握、取得価額の評価方法の選択基準、国税庁公開の計算書（001.xlsx／002.xlsx）を用いた転記手順、確定申告での注意点まで一貫して理解できます。

截至 2025-12-28，据国税庁の公開資料（FAQ・計算書等）によると、暗号資産の税務上の取扱いと計算方法は実務上の留意点が多く、正確な履歴の保存と計算方法の届出が重要とされています。

この記事では「国税庁 仮想 通貨 計算 方法」を中心キーワードとして、初心者にも分かりやすく、かつ実務で使える具体例とチェックリストを提供します。最後にBitgetやBitget Walletの利便性についても実務上のヒントを示します。

背景・定義

国税庁 仮想 通貨 計算 方法を理解するには、まず税務上の定義と背景を押さえることが不可欠です。税務上の「暗号資産（仮想通貨）」は、資金決済法等での呼称変更や規制対象の整理が行われてきました。税務上は「暗号資産」として扱われ、その性質上、中央管理者が存在しない取引（ピアツーピア／分散型台帳）や、異なるトークン間での交換、エアドロップ等の多様な取得形態があるため、独自の計算ルールが必要になります。

理由の要点は次の通りです。

• 取引が複数の取引所・ウォレット・チェーンにまたがるため、取引履歴の集約が必要。
• トークン間の交換や分割、手数料が仮想通貨で支払われるケースがあり、実現損益の認識タイミングが複雑。
• 価格変動が大きく、取得時点・譲渡時点の時価が課税ベースとなるため、評価方法の明確化が必要。

これらの点を踏まえ、国税庁は所得計算方法と具体的な計算書を提示し、実務上の統一的な取り扱いを促しています。

課税される取引タイミング（課税事象）

国税庁 仮想 通貨 計算 方法の最初の論点は「いつ課税されるか」です。主な課税事象は次のとおりです。

• 売却して法定通貨（円）を受け取った場合：売却時点で譲渡益が生じる。譲渡価額は売却時の時価（決済時の円換算額）。
• 別の暗号資産に交換した場合：暗号資産→暗号資産の交換でも、交換時に譲渡収入が生じるとされる（時価で評価）。
• 暗号資産で物品・サービスを購入した場合：支払った時点の時価で譲渡価額を算定し、利益が生じれば課税対象。
• エアドロップ、ハードフォーク、報酬（マイニング・ステーキング・レンディング）で取得した場合：取得時点の時価で所得が生じる可能性がある。
• ギフトや贈与、相続で取得した場合：贈与税・相続税の別枠で評価される（税目が異なる）。

これらの課税事象を正確に把握することが、国税庁 仮想 通貨 計算 方法を運用する上での第一歩です。

所得区分と課税方式

個人における暗号資産の所得区分は原則「雑所得（総合課税）」です。給与所得など他の所得と合算して累進税率で課税されます。一方で、取引が継続的・組織的で事業性が高いと認められる場合は「事業所得」として扱われることがあり、判定には以下のような要素が考慮されます。

• 取引頻度・取引量
• 取引の組織性（専用の設備や人員の有無）
• 利益追求の程度と継続性

法人の場合は法人税法の下で収益・費用として取り扱われ、損益計上や繰延処理の方法が異なります。この記事では主に個人の税務取扱いに焦点を当てますが、法人取引は別枠の専門的対応が必要です。

所得金額の基本計算式

国税庁 仮想 通貨 計算 方法の核は次の式です。

所得金額 = 譲渡価額（売却時の価額） − 譲渡原価（取得価額） − 必要経費

• 譲渡価額：売却や交換、支払時の時価（円換算額）。
• 譲渡原価：その暗号資産の取得に要した費用の合計（取得価額）。
• 必要経費：取引手数料など、所得を得るために直接要した費用。

譲渡価額は「決済時の時価」で判定され、暗号資産→暗号資産交換時は受け取った暗号資産の時価を円換算して譲渡価額とします。

取得価額（譲渡原価）の評価方法

取得価額の算定は計算結果に大きく影響するため、国税庁は評価方法の届出とルールを定めています。個人の原則は届出を行わない限り「総平均法」が適用されます。

総平均法（総平均法用計算）

総平均法は、一定期間内（通常は年度単位）で取得したすべての数量と取得金額を合算し、平均取得単価を算出する方法です。

平均取得単価 = 取得総額（円） ÷ 取得総数量（単位）

特徴：

• 年度ごとにまとめて計算するため、簡便性が高く実務的。
• 国税庁が公開する「総平均法用」計算書（例：002.xlsx）に入力することで集計が容易。
• 取引量が多くても、年度単位で処理できる点が魅力。

移動平均法（移動平均法用計算）

移動平均法は取得ごとに平均単価を更新し、売却時はその時点での平均単価で原価を算出する方法です。

• 各取得ごとに平均単価を再計算するため、時系列に沿った追跡が必要。
• 取引履歴を逐一入力する手間がかかるが、取得タイミングに応じた原価反映が精緻に行える。

国税庁は移動平均法用の計算書（例：001.xlsx）を公開しており、取引ごとの入力欄があるため、これを用いると計算の正確性が確保されます。

評価方法の届出と変更制限

「所得税の暗号資産の評価方法の届出書」は、原則として初めて暗号資産を取得した年の翌年3月15日までに提出する必要があります。届出がない場合は総平均法がデフォルトとなります。一度評価方法を選択すると、原則として一定期間（国税庁の指針に従う）変更制限があるため、選択は慎重に行ってください。

国税庁の計算書（エクセル）と作業フロー

国税庁は実務者向けに計算書を公開しており、主に次の種類があります（ファイル名例）。

• 移動平均法用：001.xlsx（取引ごとの明細入力に対応）
• 総平均法用：002.xlsx（年度合算で平均単価を算出）

（注）ファイル名は国税庁配布の“例”であり、最新版のファイル名・配布場所は国税庁の公表資料を確認してください。

実務上の入力項目（一般的）

• 期首残高（数量・取得価額）
• 取引ごとの日付、銘柄、数量、取得価額または譲渡価額
• 手数料（仮想通貨で支払った場合はその時価で円換算）
• エアドロップや報酬で取得した数量と時価

国税庁の「確定申告書等作成コーナー」では、最大限に計算結果を転記して利用できます。計算書自体の添付は必須ではありませんが、税務署から求められることがあるため、計算書は保存しておくのが実務上望ましいです。

実務上の計算手順（ステップバイステップ）

1. 取引履歴の取得・整理

• 取引所のCSV、ウォレットのトランザクション履歴、チェーンのトランザクションデータを早期に保存する。
• できればバックアップを複数保管し、取引証憑として保存。

1. 評価方法の選択

• 届出の有無を確認し、選択済みの評価方法（総平均法/移動平均法）に従って計算する。

1. 計算書への転記

• 銘柄別にシートを分け、期首残高・取得・売却・手数料等を入力。
• 総平均法の場合は年度合算で平均単価を算出、移動平均法の場合は取引時系列で平均単価を更新。

1. 譲渡価額と譲渡原価の差額で所得を算定

• 各譲渡（売却・交換・支払）ごとに譲渡価額から原価を差し引いて損益を算出。

1. 必要経費・その他調整の差引

• 取引手数料や事業的に必要な経費を差し引き、最終的な雑所得額を確定。

重要留意点：

• 複数取引所利用時は「仮想通貨に色はない」という考え方を忘れないこと。つまり、取引所やウォレットごとに分けて計算するのではなく、同一通貨は合算して評価し、全体として取得原価を配分します。

代表的な計算例（簡易）

以下は理解を助けるための簡易計算例です（税務判断は実際の計算書と国税庁FAQに従ってください）。

1. 売却例（日本円で売却）

• 取得：BTCを1.0 BTCを取得し、取得価額＝300万円（手数料含む）。
• 売却：1.0 BTCを400万円で売却（手数料は別途1万円発生）。

所得金額 = 譲渡価額（4,000,000円） − 譲渡原価（3,000,000円） − 必要経費（10,000円） = 990,000円

1. 暗号資産→暗号資産交換例

• 取得：Aトークンを100単位、取得価額 = 50,000円（合計）。
• 交換：Aトークン100単位をBトークン50単位と交換。交換時のBトークン時価を円に換算すると120,000円。

この場合、Aトークンの譲渡価額は120,000円となり、所得 = 120,000 − 50,000 − 必要経費

1. 決済（購入）での課税例

• 商品購入の際にCトークンを使用し、支払時のCトークンの時価が30,000円。
• そのCトークンの取得価額が10,000円だった場合、差額20,000円が課税対象となる。

以上は概念例であり、実務では計算書に沿って銘柄別・取引別に集計してください。

特殊ケースの取り扱い

エアドロップ・ハードフォーク

• 付与時点で市場価格（時価）が確認できる場合、その時点で取得として課税対象となる可能性があります。
• 価格が不明瞭な場合は国税庁のFAQに従い評価方法を決定します。

マイニング・ステーキング・レンディング報酬

• 報酬を取得した時点の時価で所得が生じることがあり、継続的・組織的に行っている場合は事業所得となる可能性があります。

証拠金取引・信用取引・デリバティブ

• レバレッジ取引や差金決済に関しては、損益の認識タイミングや評価基準が異なります。国税庁のFAQでは個別取引形態ごとの取扱い例を示しているため、該当する場合は公式資料で確認してください。

相続・贈与

• 暗号資産が相続や贈与で移転した場合、相続税・贈与税の評価対象となります。相続時点の評価は通常時価で行う点、国外財産調書への記載が必要な場合がある点にも留意してください。

損失の扱いと制約

個人の暗号資産取引で生じた損失は、原則として他の所得（給与所得など）と損益通算できません。また、損失の繰越控除も基本的に認められていません（例外的に事業所得扱いとなるケースは別）。このため、損失が発生した場合でも他所得の税額軽減に直接結びつかない点を理解しておいてください。

申告手続き（確定申告）と税率

確定申告が必要となる目安は次のとおりです（個人・給与所得者の典型例）。

• サラリーマン等で給与所得以外の雑所得が年間20万円を超える場合は確定申告が必要（目安）。
• 雑所得は給与所得などと合算して累進課税（所得税）となります。税率は5%〜45%の累進税率に準じます。

申告方法：国税庁の「確定申告書等作成コーナー」やe-Taxを利用して申告書を作成します。計算書の添付は必須ではないものの、保存義務と説明資料としての保管をおすすめします。住民税の取扱いでは、普通徴収・特別徴収の選択等の実務上の注意点がありますので、自治体や税理士に相談してください。

実務上の注意点とよくあるミス

• 取引履歴の保存不足：海外取引所やウォレットの履歴が欠損すると証拠資料が作れない。
• 取引所別での誤った分割計算：「仮想通貨に色はない」ため通貨単位で合算して計算する。
• 取得価額の誤設定：総平均法と移動平均法を混同し、誤った原価を使わない。
• エアドロップやボーナスの取り扱い忘れ：付与時に時価で評価する必要がある場合がある。
• 手数料の取り扱い：手数料を仮想通貨で支払った場合、支払時点での時価を経費計上する。

これらは国税庁 仮想 通貨 計算 方法に沿って正確に処理すれば回避可能なミスです。

計算支援ツール・外部サービス

国税庁の計算書以外にも、市場には損益計算を自動化するツールや、会計ソフトがあります。多数の取引所やウォレットを跨ぐ場合は自動化ツールや税理士の利用が実務的に有効です。Bitgetを利用するユーザーは、取引履歴のエクスポートが行いやすく、Bitget Walletと連携して履歴を一元管理することで、国税庁 仮想 通貨 計算 方法に沿った正確なデータ準備がしやすくなります。

（注）ツールや専門家の活用は便利ですが、最終的な税務判断はご自身で国税庁の資料や税理士の助言に基づいて行ってください。本稿は投資助言を目的とするものではありません。

参考資料・公式リンク（出典）

• 国税庁「暗号資産等に関する税務上の取扱いについて（FAQ）」最新版（国税庁公開資料）
• 国税庁公開の計算書（移動平均法用：001.xlsx、総平均法用：002.xlsx 等）
• 国税庁「確定申告書等作成コーナー」案内資料

注：各ファイル名や配布場所は国税庁の公開ページで最新版を確認してください。

よくある質問（FAQ）

Q1. 取引履歴は何年分保存すべきですか？
A1. 原則として法定保存期間（税務上は通常7年程度が目安）に従うのが妥当です。詳細は税務署に確認してください。

Q2. 複数取引所を使っている場合、計算はどうすればよいですか？
A2. 取引所ごとに分けるのではなく、通貨ごとに合算して計算します（仮想通貨に色はない）。

Q3. 届出を出さなかった場合はどうなりますか？
A3. 届出がない場合、原則として総平均法が適用されます。

Q4. サラリーマンだが確定申告は必要？
A4. 年間の雑所得が20万円を超える場合は確定申告が必要となる可能性があります（目安）。

付録 — 計算式・記入例（テンプレート説明）

以下は国税庁の計算書に沿った簡単な入力例（総平均法と移動平均法の1〜2行例）です。実際は計算書のフォーマットに合わせて銘柄別に入力してください。

総平均法の簡易記入例

• 期首残高：0
• 取得1：2025-01-10、取得量 2.0、取得額 200,000円
• 取得2：2025-06-15、取得量 3.0、取得額 450,000円

合計取得量 = 5.0
合計取得額 = 650,000円
平均取得単価 = 650,000 ÷ 5.0 = 130,000円/単位

売却（2025-11-01、売却量1.0、売却時時価200,000円）の場合：

譲渡原価 = 1.0 × 130,000 = 130,000円
所得金額 = 200,000 − 130,000 − 手数料

移動平均法の簡易記入例

• 取得1：2025-01-10、取得量 2.0、取得額 200,000円 ⇒ 平均単価 = 100,000円
• 取得2：2025-06-15、取得量 3.0、取得額 450,000円 ⇒ 新平均単価 = (2×100,000 + 3×150,000) ÷ 5 = 130,000円

売却1（2025-09-01、売却量1.0、売却時時価200,000円）時の原価 = 130,000円

以上を計算書の該当欄に転記し、損益を集計します。

実務上、国税庁 仮想 通貨 計算 方法に基づいた正確な記録と計算が重要です。BitgetやBitget Walletは取引履歴やウォレット管理がしやすく、計算書への転記や税務資料の準備を効率化できます。詳しい履歴のエクスポートやウォレット連携で、帳簿作成や税務申告を合理化しましょう。さらに手間を省きたい場合は、計算自動化ツールや税理士へ相談することをおすすめします。

もっと詳しく知りたい方は、国税庁の最新FAQ・計算書を確認のうえ、必要に応じて税理士へ相談してください。Bitgetでは取引履歴の出力方法やBitget Walletの連携サポートもご用意していますので、実務効率化にご活用ください。

備考：本稿は国税庁公開資料（FAQ・計算書・確定申告コーナー）を優先し作成しています。実務上の細部は年度ごとの法令改正や国税庁の最終指示に従ってください。